Економічний аналіз
ЧАСТИНА II.
УПРАВЛІНСЬКИЙ АНАЛІЗ
5. АНАЛІЗ СОБІВАРТОСТІ ПРОДУКЦІЇ ТА ВИТРАТИ НА ВИРОБНИЦТВО
5.5. Аналіз витрат на одну гривню продукції
В умовах науково-технічного прогресу проходить неперервний процес оновлення виготовленої продукції. Зниження питомої ваги порівнянної продукції звужує базу порівняння, що врешті-решт знижує доцільність зіставлення фактичних значень собівартості виготовленої продукції з плановим завданням і рівнем попереднього періоду. Як наслідок ускладнюється процес аналізу собівартості продукції.
Тому для загальної характеристики змін собівартості продукції на рівні підприємств і галузей промисловості використовується показник витрат на 1грн. продукції, який розраховується за формулою:
(5.8)
де V — витрати на 1 грн. продукції;
z — собівартість одиниці певного виду продукції;
р — ціна одиниці певного виду продукції;
q — обсяг виробництва певного виду продукції у натуральному вимірі.
Отже, у чисельнику формули (5.8) показана собівартість всієї виготовленої продукції, а у знаменнику — вартість цієї продукції.
До переваг показника витрат на 1 грн. продукції, крім зазначених вище, слід віднести його універсальність, тобто можливість використовувати його як у часі (аналіз динаміки), так і в просторі (порівняння значення показника різних підприємств). До того ж витрати на 1 грн. продукції тісно зв’язані з рентабельністю продукції, що буде розглянуто далі.
Плановий і фактичний рівень витрат на 1 грн. продукції розраховується відповідно за такими формулами:
(5.9)
(5.10)
Аналіз витрат на 1 грн продукції проводиться шляхом порівняння фактичного рівня з плановим і рівнем попереднього періоду, а потім оцінюється вплив факторів на зміну витрат.
В табл. 5.9 наведені початкові дані і розрахунки витрат на 1 грн. продукції.
Таблиця 5.9
Оцінка витрат на одну гривню продукції
Показник |
Значення показника |
А |
1 |
1. Собівартість продукції, тис. грн.: 1.1. за планом |
7838 |
1.2. за планом, перерахованим на фактичний обсяг і асортимент продукції |
7808 |
1.3. фактична в цінах, прийнятих в плані |
7867 |
1.4. фактична в цінах, прийнятих в плані на продукцію при діючих цінах на матеріали, паливо, енергію |
8103 |
1.5. фактична у діючих цінах |
8103 |
2. Обсяг продукції, тис. грн.: 2.1. за планом |
8819 |
2.2. за планом, перерахованим на фактичний обсяг і асортимент продукції |
8925 |
2.3. фактично у діючих цінах |
8994 |
3. Витрати на 1 грн. продукції, коп.: 3.1. за планом (р.1.1 : р.2.1) |
88,88 |
3.2. за планом, перерахованим на фактичний обсяг і асортимент продукції (р. 1.2 : р.2.2) |
87,48 |
3.3. фактично в цінах, прийнятих в плані (р.1.3 : р.2.2) |
88,15 |
3.4. фактично в цінах, прийнятих в плані на продукцію при діючих цінах на матеріали, паливо, енергію (р.1.4 : р.2.2) |
90,79 |
3.5. фактично у діючих цінах (р.1.5 : р.2.3) |
90,09 |
Витрати на 1 грн. продукції в порівнянні з планом змінилися на:
90.09 — 88,88= +1,21 коп.,
в тому числі за рахунок змін:
— структури і асортименту продукції
87,48 — 88,88= -1,40 коп.,
— рівня витрат
88,15 — 87,48= +0,67 коп.,
— цін і тарифів на спожиті матеріальні ресурси
90,79 — 88,15= +2,64 коп.,
— цін на готову продукцію
90.09 — 90,79= -0,70 коп.
Балансова перевірка:
-1,40 + 0,67 + 2,64 - 0,70 = 1,21 коп.,
тобто сукупний вплив факторів відповідає загальній зміні витрат на 1грн. продукції.
Таким чином, затрати на 1 грн. продукції збільшилися у порівнянні з планом, головним чином, за рахунок зміни цін на матеріальні ресурси, а також зростання рівня витрат.
В подальшому в ході ретельного аналізу необхідно виявити основні чинники, які сприяли зростанню витрат на матеріальні ресурси.