Бухгалтерський облік в Україні: основи та практика

Розділ Х.

ОБЛІК ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ, ЗАБЕЗПЕЧЕНЬ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ І ЦІЛЬОВОГО ФІНАНСУВАННЯ

10.3. Нормативно-методична база з обліку фондів, резервів і

цільового фінансування

Облік фондів, резервів та цільового фінансування — це комплекс облікових операцій, що мають забезпечити контроль за створенням та використанням цих коштів.

Облік фондів, резервів і цільового фінансування здійснюються з урахуванням наступних нормативних та нормативно-методичних документів:

— положення (стандарту) бухгалтерського обліку 5 “Звіт про власний капітал”;

— Інструкції про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом міністерства фінансів України від 30.11.99 № 291;

— Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку щодо операцій з формування статутного капіталу в акціонерних товариствах, затверджених наказом ДКЦПФР від 10.06.03 № 256;

— Положення про порядок бухгалтерського обліку окремих активів та операцій підприємств державного, комунального секторів економіки і господарських організацій, які володіють та/або користуються об’єктами державної, комунальної власності, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 19.12.2006 № 1213;

— законів та інших нормативних документів України;

— внутрішніх нормативних документів підприємства.

Враховуються фонди підприємства на рахунках 4-го класу плану рахунків (табл. 10.1).

Рахунки цього класу призначені для узагальнення інформації про стан і рух коштів різновидностей власного капіталу — статутного, пайового, додаткового, резервного, вилученого, неоплаченого, а також нерозподілених прибутків (непокритих збитків), цільових надходжень, забезпечень майбутніх витрат і платежів, страхових резервів.

Таблиця 10.1

Рахунки власного капіталу та забезпечення зобов’язань

Зведеним регістром із обліку фондів, резервів і цільового фінансування, статутного капіталу є журнал-ордер № 7, у якому відображають обороти за кредитом рахунків 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49 у кореспонденції з дебетом інших рахунків. До журналу 7 ведуться наступні відомості:

— 7.1 Відомість аналітичних даних рахунку 42 “Додатковий капітал”;

— 7.2 Відомість аналітичних даних рахунку 44 “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)”;

— 7.3 Відомість аналітичних даних рахунку 47 “Забезпечення майбутніх витрат і платежів”.